У многих работодателей часто возникают вопросы, как платится НДФЛ с отпускных, а также, какими другими налогами и сборами облагается данный вид выплат. Рассмотрим данные вопросы подробно.
Содержание
Правовые нормы, регулирующие данные вопросы
Для того чтобы разобраться в вопросе о том, какое существует налогообложение отпускных выплат, нужно детально выяснить, какими нормативными актами регулируются данные правоотношения.
- Трудовой Кодекс РФ. Он регулирует все вопросы, связанные с правами и обязанностями сотрудников и работодателей, а также устанавливает перечень отпусков, которые положены работающим гражданам.
- Налоговый Кодекс РФ. Данный нормативный акт устанавливает перечень обязательных налогов, которые должны платить граждане, а также доходы и иные выплаты, с которых начисляется база налогообложения (обязательные к уплате суммы налогов и других сборов).
- Федеральный нормативный акт, который обязывает работодателей проводить специальные отчисления в Фонд Социального страхования на каждого работника. Согласно ему, страховыми взносами должен быть обеспечен каждый сотрудник, и нужны они на случай получения профессиональных заболеваний или трудовых увечий, для выплаты компенсации.
- Специальные письма Министерства Финансов и Труда. Они носят нормативный характер, и каждый работодатель обязан их придерживаться. В них содержатся рекомендации по обложению налогами тех или иных доходов работающих граждан.
- Судебная практика. Она также носит рекомендательный характер, из нее можно увидеть, какие решения были приняты по тем или иным спорам в области налогообложения доходов и страховых взносов.
Исходя из анализа данных правовых норм, можно прийти к однозначному выводу, что отпуска (выплаты по ним) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Нужно запомнить, что трудовыми нормами предусмотрено несколько видов отпускных (основные, дополнительные, специальные). Но не со всех их можно удерживать страховые взносы, в то время как НДФЛ с отпускных насчитывается всегда.
Страховые взносы
Как было указано выше, трудовые нормы предусматривают несколько видов отпускных выплат, но не со всех из них можно удерживать страховые взносы.
Согласно письму Минтруда, взносы с отпускных на социальное страхование начисляются со следующих видов выплат:
- основной отдых, который предоставляется всем без исключения работающим гражданам (он является обязательным);
- дополнительное время отдыха, которое может быть предоставлено сотрудникам за особо вредные условия труда, работу в сложных климатических условиях;
- отпуска, которые могут быть не предусмотрены трудовым законодательством, но предоставляются работодателем на основании внутренних документов и своих распоряжений;
- время отдыха, которое предоставляется работникам при их учебе (получении высшего или средне-технического образования, защите степени бакалавра, кандидатских, докторских диссертаций);
- отпуска, положенные работницам, которые уходят в декрет, либо на больничный, связанный с последующими родами.
Нужно запомнить, что страховые взносы с отпускных должны перечисляться в Фонд Социального страхования в том месяце, когда произошел расчет средств, положенных на отпуск. Выглядит на примере это так: расчеты произошли в апреле месяце, а получены средства в мае. Перечисления должны пройти именно в апреле.
Отпуска, по которым не начисляются страховые взносы
Теперь перейдем к рассмотрению исключений. Согласно того же письма Минтруда, есть категория отпусков, с которых работодатель не имеет право производить отчисление страховых взносов.
Трудовое законодательство выделяет два вида.
- Время отдыха, которое предоставляется такой категории работников, что выполняли свои обязанности при ликвидации техногенной катастрофы на Чернобыльской атомной станции или получили облучение на ней вследствие других объективных причин. Федеральный акт о дополнительных мерах по защите участников ликвидации аварии на Чернобыльской атомной станции – такая позиция также подтверждена письмом Министерства Финансов под номером 14-03-11-08/13985 и нормами Налогового Кодекса.
- Время отдыха, которое предоставляется гражданам, что получили трудовые травмы, увечья, а также профессиональные заболевания при выполнении своих трудовых функций, для их оздоровления, согласно обязательным путевкам на санаторное или курортное оздоровление. Это отражено в нормах федерального законодательства, а также рекомендательных письмах Министерства Труда, Фонда Социального страхования.
При этом нужно обязательно запомнить, что работодатель обязан оплатить не только средства на отпуск, дающийся для оздоровления, но и компенсировать стоимость проезда на место лечения и назад (до населенного пункта, где проживает гражданин).
Вычет НДФЛ
Теперь перейдем к рассмотрению вопроса, о том, как считается НДФЛ с отпускных. Эта процедура заложена не только в Налоговом Кодексе, но и есть разъяснительные письма Минфина и Налоговой службы.
Согласно этим нормативным актам, НДФЛ с отпускных в обязательном порядке должен быть рассчитан и перечислен со всех платежей, которые положены работающему гражданину за его трудовую деятельность.
Отпускные выплаты также причисляются законодательством к доходам граждан, получаемых в результате трудовой деятельности.
Исходя из этого, их облагают налоговыми сборами в обязательном порядке.
То есть все происходит в тот месяц, когда отпускные начислены и проведены по бухгалтерии (аналогия со страховыми выплатами). Теперь нужно коснуться вопроса о том, нет ли льгот при уплате НДФЛ с отпускных.
К сожалению, действующее законодательство их не предусматривает, даже если работающий человек получает право на отдых для санаторного или курортного лечения, либо приравнен к людям, которые имеют статус ликвидатора аварии на Чернобыльской атомной станции.
Следующий вопрос касается уплаты НДФЛ на случай, если гражданин делит свой отпуск на две части. Нормативные акты, регулирующие данный вопрос, однозначно указывают на то, что если отпуск делится на две части, положенные средства должны быть начислены в момент использования первой половины.
Исходя из этого, все налоги и страховые выплаты, которые должны быть перечислены в бюджеты, должны произойти сразу, по правилам, указанным выше.
То есть если гражданин платит алименты или возмещает ущерб, причиненный предприятию, третьему лицу (по решению суда, или работодателя) эти платежи тоже производятся с отпускных. Но они не уменьшают базу налогообложения.
Например, Петров должен получить средства на отдых в сумме 10 тысяч рублей. Он платит алименты в сумме 2 тысяч, а также 1 000 рублей по решению суда, за компенсацию материального ущерба третьему лицу. Общая сумма его вычетов составляет 3 000 рублей.
НДФЛ однозначно рассчитывается с базы, равной 10 тысяч рублей (13 % – это 1 300). То есть сумма отпускных Петрова будет уменьшена на НДФЛ, страховые взносы, а также обязательные вычеты (10 000 – 1300 – 3000 – 1000 = 4700 рублей к получению).
Это касается и начислений, связанных со страховыми взносами.
Нужно запомнить, что если человек осуществляет свою трудовую деятельность по совместительству, он имеет право на два отпуска у каждого работодателя. Поэтому произвести вычет НДФЛ должны оба работодателя.
Вывод
Несмотря на то, что отпускные выплаты даются работающему человеку на отдых, и не связаны с его трудовой деятельностью, закон обязывает вычитывать с них НДФЛ и страховые платежи. В случае с налогами, они высчитываются в обязательном порядке со всех видов выплат.
Страховые выплаты, наоборот, платятся со всех видов отпусков, кроме тех, что предоставляются чернобыльцам (дополнительные) и даются на поездку для санаторного или курортного лечения (такой отдых предоставляется тем, кто получил профессиональное заболевание или трудовое увечье).